大唐资本中国规范税收优惠政策行动密集拉开

中国今年继续清理规范税收优惠政策，意在助力全国统一大市场建设，推动财政可持续。

政府工作报告在部署纵深推进全国统一大市场建设时，提出完善统计、财税、考核等制度，规范地方政府经济促进行为，出台地方政府招商引资鼓励和禁止事项清单，规范税收优惠、财政补贴政策。

规范税收优惠并非一个新动向，但今年政策调整力度明显加大。

2024年7月党的二十届三中全会在部署财税改革时，就要求规范税收优惠政策。2025年的中央“十五五”规划建议和年底中央经济工作会议，再次重申了这一部署。而今年政府工作报告则是落实中央这一部署，且今年以来财税部门密集出台增值税法相关配套法规、部分税收优惠政策延续法规等，税收优惠政策迎来一波密集调整潮。

今年1月1日起，增值税法正式实施，增值税法实施条例及相关配套规定密集出台，其中部分增值税优惠政策得以保留，一些行业领域的增值税优惠政策被取消，另外也有少数新的税收优惠政策出台。

比如，财政部税务总局出台的《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（下称《公告》），明确了诸多延续的增值税优惠政策。另外提高了小规模纳税人按次（日）增值税起征点，实际上优惠力度加大。另外，财税部门还发文将个人卖房增值税征收率从5%降至3%，以支持住房消费，降低交易成本。

当然，也有部分增值税优惠政策取消。比如，根据今年财政部、税务总局出台的增值税相关配套法规，今年起营利性美容医疗机构不再享受免征增值税优惠政策；销售额超500万企业，不再享受1%征收率优惠政策；企业超500万元长期资产混用全额抵税优惠政策取消；甲供工程、生物制品简易计税优惠政策取消；劳务派遣5%的差额简易计税优惠政策取消等。

除了增值税法规涉及相关税收优惠政策变动之外，财政部还延续和调整取消了一批税收优惠政策。

比如，今年财税部门发文延续支持居民换购住房有关个人所得税政策；延续境外机构投资国债、地方政府债券增值税政策、延续公共租赁住房、养老托育等社区家庭服务业等税收优惠政策。另外今年调整光伏等产品出口退税政策，从今年4月1日起取消光伏等产品增值税出口退税，电池产品增值税出口退税率也从4月1日起降低并从明年起取消。

为何近年来中国加大力度规范税收优惠政策？

上海财经大学公共政策与治理研究院执行院长田志伟告诉第一财经，目前我国税收优惠政策数量繁多，呈现法律位阶低、碎片化等特点。据税务总局数据，截至2025年8月我国有效的减免税政策共计846条，几乎涵盖了所有税种，且优惠方式多样，部分短期税收优惠政策频繁调整，稳定性较弱，难以稳定纳税人预期。而超过八成的税收优惠政策以部门规范性文件为主体的特征，反映出我国税收优惠制度的法律位阶整体偏低，法治化程度有待提升。

中南财经政法大学财政税务学院副院长田彬彬告诉第一财经，目前一些税收优惠政策损害税制的中性、完整与稳定，一些税收优惠政策缺乏协同甚至存在相互冲突，部分税收优惠政策不够精准。

因此专家们普遍认为，应该坚持税收法定原则，严禁地方超越法律法规授权自行制定税收优惠政策，并对阶段性税收优惠政策到期后逐项评估该调整的调整，该取消的取消。

比如，上述《公告》明确了今年起仍适用简易计税方法的项目，但并没有提及生物制品简易计税政策，多位财税专家告诉第一财经，这意味着今年起增值税一般纳税人销售以上自产生物制品或经营生物制品，不再适用3%的简易征收率优惠政策，而这与生物制品行业已经发展壮大，相关税收扶持优惠政策理应退出，而且也符合增值税中性原则，避免一些企业借简易计税偷逃税。

部分不合时宜的税收优惠政策退出，也有利于财政可持续。

田志伟表示，近年来，我国财政压力有所增加，而税收优惠政策仍存在数量过多、不成体系等问题，这不仅会加重财政压力，影响财政的可持续性，也不利于税收优惠政策自身效能的发挥。因此，加快完善我国税收优惠政策体系，实现税收优惠政策规范化，既有助于缓解财政压力，进而增强财政的可持续性，又能够提升政策的精准性，从而实现税收优惠政策的最优效果。

近些年中国财政收支矛盾有所加大。财政部数据显示，2025年全国一般公共预算收入同比下降1.7%，全国一般公共预算支出同比增长1%。全国政府性基金收入同比下降7%，支出同比增长11.3%。今年预算报告在谈及财政收支形势时直言，2026年财政收支平衡压力加大。

目前中国宏观税负（税收占国内生产总值比重）处于较低水平，中央要求保持合理的宏观税负水平。而规范税收优惠政策有助于实现这一目的。

田志伟表示，规范税收优惠不是简单地减少税收优惠政策，而是对税收优惠乱象的系统性治理，进而促进我国建立更加公平、透明、现代化的税制体系。“规范”的含义包括清理不合法、不合理的税收优惠政策，如及时退出临时性、应急性的税收优惠政策。但与此同时，“规范”的含义还包括将税收优惠政策纳入法治化、制度化的轨道，并优化税收优化政策体系，提高税收优惠政策的精准性，使其更好地服务于国家战略目标。

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